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On 12.12.2020
Last modified:12.12.2020

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An dieser Stelle ist eine verdeckte Selbstfinanzierung üblich, also die Auflösung stiller Reserven , welche das Eigenkapital erhöhen.

Umsetzbar wird dies beispielsweise durch hoch angesetzte Abschreibung oder durch Nichtaktivierung diverser Wirtschaftsgüter, die einen geringen Wert haben.

Somit kommt es zu einer Unterbewertung der Aktiva und gleichzeitiger Überbewertung der Passiva. So etwa durch Emission von Aktien.

Dabei erhalten Aktionäre Unternehmensanteile dafür, dass diese der Firma Kapital bereitstellen. Sie werden dann zu Miteigentümern.

Das investierte Kapital gehört nämlich zum Privatvermögen der Firma. Ein Konzertveranstalter erwirtschaftet innerhalb eines Geschäftsjahres einen Umsatz von 2.

Hiervon lassen sich nun die Personalkosten von Sonstige Aufwendungen schlagen mit Dieses Geld könnte der Veranstalter nun an seine Geschäftspartner verteilen, bzw.

Da der Unternehmer allerdings dringend ein neues Fahrzeug für circa. Die Selbstfinanzierung kann Unternehmen verschiedene Vorteile bieten.

So fallen beispielsweise bei Fremdfinanzierungen Zinsen an, welche eine Firma zusätzlich einkalkulieren muss.

Oft ist es somit günstiger, das benötigte Kapital durch Selbstfinanzierung abzudecken. Ein positives Zeichen für die zukünftige Entwicklung eines Unternehmens.

Hinzu kommt, dass sich Firmen durch die Selbstfinanzierung weniger abhängig von anderen Unternehmen machen. So können sie ihr Kapital ganz flexibel einsetzen und müssen sich nicht mit der Zweckgebundenheit eines Kredits auseinandersetzen.

Unternehmen können flexibel und kurzfristig reagieren, ohne sich vor Kredit- oder Darlehensgebern rechtfertigen zu müssen.

In wirtschaftlich schlechten Lagen kann Fremdkapital die Liquidität einer Firma belasten. Die Selbstfinanzierung bietet einen höheren Schutz vor Zahlungsunfähigkeit.

Müssen die stillen Reserven eines Unternehmens aufgelöst werden, so fallen auf diese Steuern an. Dadurch wird auch die Liquidität des Unternehmens aufgrund der nachträglichen Besteuerung beeinträchtigt.

Auch kann es unter Umständen zu Konflikten kommen, wenn beispielsweise in einer Aktiengesellschaft, nicht alle Anteilseigner mit dem Vorgehen einverstanden sind.

Auch die Handelsbarkeit der Aktien verringert sich aufgrund der steigenden Kurswerte, und auch die sinkende Dividendenrente kann zu einem Nachteil werden, da sie eine bedeutende Kennzahl für die Wertpapierbeurteilung darstellt.

Je nach Verteilung der Gewinne und der Entwicklung der Steuertarife, kommt es in den Unternehmen entweder zu einer Steuerbelastung oder einer Entlastung der Steuern.

Hier müssen Unternehmer selbst abschätzen, welchen Weg sie einschlagen. Glücklicherweise hat der Steuergesetzgeber eine Liste mit möglichen Sonderabschreibungen erstellt.

So können Unternehmen schnell herausfinden, ob die Bildung von stillen Rücklagen zulässig und damit sinnvoll sind. Natürlich mag eine Fremdfinanzierung in einigen Fällen deutlich einfacher sein, dennoch bevorzugen viele die Form der Eigenfinanzierung.

Und das kann Vorteile haben, denn das Kapital steht der Firma nicht nur kurzfristig, sondern langfristig zur Verfügung. Das Unternehmen ist dabei nicht an Rückzahlungspflichten gebunden, welche mit entsprechenden Zinsen einhergehen.

Gerade in Krisenzeiten, in denen Banken teilweise keinen Kredit gewähren, kann die Selbstfinanzierung sogar die einzige Möglichkeit darstellen.

Je höher also der Anteil an Eigenkapital, umso besser die Bonität. Wer auf Investorensuche geht, der kann auf diese Weise punkten.

Überdies musst du wegen bevorstehender Rechtsstreite Rücklagen aufbauen, die ebenfalls bei 5 Millionen liegen. Die Hauptversammlung der Aktionäre hat ergeben, dass eine Dividenden-Ausschüttung in Höhe von 30 Millionen erfolgen soll.

Gibt es keine weiteren Rückstellungen oder Aufwände, dann beträgt der Gewinnvortrag nur noch 10 Millionen Euro. Du siehst also, dass du dich nicht vom Jahresergebnis täuschen lassen darfst.

Die Gewinn- und Verlustrechnung hilft dir, den Überblick über deine Einnahmen und Ausgaben über eine bestimmte Zeitperiode hinweg zu behalten.

Ergibt die Berechnung, dass du statt Gewinn Verlust erwirtschaftest hast, kommt dieser Verlust als Verlustvortrag wie der Gewinnvortrag als erster Posten in die Bilanz des neuen Geschäftsjahres.

Führst du die Summierung zum Erfolg des neuen Jahres durch, dann entspricht dies dem Jahresabschluss für den nächsten Abrechnungszeitraum.

Der Verlustvortrag ist damit als Bestandteil von dem Jahresabschluss zu sehen und ist gleichzeitig auch wieder Ausgangspunkt. Berücksichtigst du bereits bei der Aufstellung vom Jahresabschluss die ganze oder auch nur die teilweise Verwendung von deinem Jahresüberschuss, dann ist der Gewinnvortrag nicht mehr möglich.

In diesem Falle ist dann die aus Jahresüberschuss und Gewinnvortrag verbleibende Summe als Bilanzgewinn aufzuzeigen. Wie die erzielten Überschüsse zu verwenden sind, entscheidet bei der AG die Hauptversammlung und bei einer GmbH die Gesellschafterversammlung.

Es ist aber auch möglich, dass dafür eine gesetzliche Vorgabe vorliegt oder durch eine Satzung geregelt ist.

Dieser gilt inklusive des Gewinnvortrags oder im negativen Fall abzüglich dem Verlustvortrag. Bei einem Einzelunternehmen gibt es keinen Gewinnvortrag.

Du als Inhaber von einem Einzelunternehmen bringst das gesamte Eigenkapital auf. Du führst das Geschäft im Rahmen und unter Beachtung aller gesetzlichen Vorgaben.

Du bist frei in deinen Entscheidungen, haftest dafür aber auch mit deinem gesamten Geschäfts- und Privatvermögen. Aus diesem Grund hast du auch Anspruch auf den gesamten erwirtschafteten Gewinn.

Du musst nur beim Jahresabschluss darauf achten, dass geschäftliches und privates strikt und sauber voneinander getrennt wird.

Als Einzelunternehmer bist du aber verpflichtet, auf den Gewinn eine Einkommensteuer zu bezahlen.

Weiterhin ist er Geschäftsführer seines Unternehmens und erhält ein fest vereinbartes Geschäftsführergehalt von EUR Zwar mag dies für die Gesellschaft akzeptabel sein, weil sie nämlich einen Jahresüberschuss von EUR 1.

Der Punkt ist nun aber, dass dies dem Gesellschafter-Geschäftsführer bislang unbekannt war. Somit hat er dies weder in den Steuererklärungen seiner GmbH noch in seiner privaten Einkommensteuererklärung berücksichtigt.

Und bisher hat auch die Finanzverwaltung diese Angaben genau so behandelt. Doch dies ändert sich während einer späteren Betriebsprüfung. Denn dabei ist den prüfenden Finanzbeamten das Vorliegen einer bislang unbeachteten verdeckten Gewinnausschüttung aufgefallen.

Folglich besteuern diese netten Beamten nun nachträglich die verdeckte Gewinnausschüttung. Infolgedessen korrigieren sie natürlich auch alle zuvor berechneten und bereits abgeführten Steuern.

Sehen wir uns das einmal genauer an. Schauen wir zunächst, wie die Kapitalgesellschaft bisher besteuert wurde. Dazu berechnen wir als erstes ihren Gewinn.

Vom Jahresüberschuss von EUR 1. Daher ist der übrig bleibende Gewinn von EUR Bei der Gewerbesteuer ist es nun ähnlich.

Also sind auch hier wieder EUR Unsere Kanzlei hat sich hierauf besonders spezialisiert. Dabei ist auch der durch einen Freistellungsauftrag des Gesellschafters zu berücksichtigende Sparerpauschbetrag von EUR angerechnet worden.

Daraus ergibt sich die folgende Kalkulation der abgeführten Kapitalertragsteuer sowie des Solidaritätszuschlags hierauf:.

Auch das Geschäftsführergehalt ist bei der Berechnung der Einkommensteuer des Gesellschafters zu beachten.

Andere steuerliche Faktoren sollen bei der Berechnung der Einkommensteuer ebenfalls keine Rolle spielen:. Durch die bei der Betriebsprüfung festgestellte verdeckte Gewinnausschüttung bedingt, berechnen die Finanzbeamten die Steuer der GmbH nun neu.

Dabei gehen sie zunächst vom ursprünglichen Jahresüberschuss von EUR 1. Somit beträgt der revidierte Gewinn EUR Folglich ist die Körperschaftsteuer nun mit EUR Daraus ergibt sich eine Nachzahlung von EUR 3.

Aufgrund der von uns gewählten Rahmenbedingungen gilt dies in unserem Beispiel somit auch für die Gewerbesteuer. Bei der Einkommensteuer des Gesellschafters sind nun ebenfalls Neuberechnungen erforderlich.

Denn dies entspricht dem Höchstbetrag, den die Finanzverwaltung in der Branche, in der die GmbH tätig ist, als Geschäftsführergehalt als angemessen ansieht.

Hinzu kommen EUR 2. Ursprünglich bezahlt hat er jedoch EUR Dem hingegen ist die verdeckte Gewinnausschüttung von EUR Die korrekte Höhe der Steuer auf die Dividende des Gesellschafters sieht demnach so aus:.

Vergleicht man nun die Steuern der GmbH sowie die des Gesellschafters vor und nach der Korrektur , ohne dabei auf eine potentielle Verzinsung einzugehen, dann stellt man fest, dass die rückwirkende Aufdeckung der verdeckten Gewinnausschüttung in unserem Beispiel zu einer höheren Gesamtsteuer führt:.

Zwar ist die Höhe der Steuernachzahlung von vielen Faktoren abhängig, doch ist hierbei ein Faktor besonders interessant.

Der Steuersatz, mit dem die Gewerbesteuer anfällt und somit vom Hebesatz der jeweiligen Gemeinde abhängt, ist, im Gegensatz zu den anderen kaum veränderlichen Rahmenbedingungen bei der Steuerberechnung, etwas variabler.

Jedoch zeigt eine detaillierte Untersuchung, dass eine weitere Reduktion des Gewerbesteuer-Hebesatzes selbst dann zu einer Nachzahlung führt, wenn der niedrigste, gesetzlich zulässige Hebesatz Anwendung findet.

Somit ist klar, dass eine nachträgliche Besteuerung einer verdeckten Gewinnausschüttung insgesamt zu einer höheren Besteuerung führt.

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